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仁和會計報銷的11個實務(wù)難點(diǎn)，請收好！

1、小企業(yè)工資及相應(yīng)級別報銷管理制度

為適應(yīng)激烈的市場競爭及各事業(yè)部-利潤中心的經(jīng)營管理需要，各利潤中心的人員、福利與所在利潤中心的總體效益相結(jié)合，具體工資等級由各利潤中心按本工資管理制定擬定。其中：業(yè)務(wù)人員的水平與其本人的業(yè)務(wù)完成額直接掛鉤;非業(yè)務(wù)人員的水平與其所在利潤中心的利潤指標(biāo)完成情況相關(guān)聯(lián);根據(jù)不同利潤中心的實際情況，條件具備部門的主管(含)以上人員可實行制，為職工報銷取暖費(fèi)等如何處理。

這種情況先記入“應(yīng)付職工薪酬”再分配到費(fèi)用中。具體處理思路如下：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 

貸：銀行存款

然后進(jìn)行分配作下面的會計處理：

借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人) 管理費(fèi)用(管理人員)

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

2、報銷的車貼、話費(fèi)是否需合并薪酬繳納個稅?

《稅務(wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度取得補(bǔ)貼征收個人所得稅問題的通知》(國稅函[2006]245號)規(guī)定：一、因公務(wù)用車制度而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

3、報銷的旅游費(fèi)是否繳納個人所得

按照財政部、稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2004〕11號)規(guī)定，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。

4、跨年度報銷的一些費(fèi)用能否列支?

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令2007年第512號)第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的和費(fèi)用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的和費(fèi)用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

實務(wù)中經(jīng)常會涉及到跨期費(fèi)用的處理，通常對于跨月不跨年的費(fèi)用，財稅部門的監(jiān)管相對較松，但對于跨年費(fèi)用往往口徑較緊，企業(yè)在匯算清繳時應(yīng)該將跨年費(fèi)用作適當(dāng)調(diào)整，使其符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則……員工報銷沒有發(fā)票該如何處理?

根據(jù)《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理若干問題的意見》(國稅發(fā)[2005]50號)明確規(guī)定，企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)或者不能提供真實、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除。

5、公司員工的電話費(fèi)發(fā)票是否可以報銷入賬?

關(guān)于通信費(fèi)的稅前扣除。從2008年1月1日開始，企業(yè)根據(jù)其自身的相關(guān)規(guī)定發(fā)放的與取得應(yīng)納稅有關(guān)的辦公通訊補(bǔ)貼，計入職工工資薪金，按工資薪金稅前扣除的規(guī)定處理。票據(jù)為個人名頭的個人通訊費(fèi)支出不允許在企業(yè)所得稅前扣除。

6、私車公用?租賃費(fèi)和報銷費(fèi)稅務(wù)上如何處理?

根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知》(京地稅企〔2003〕646號)文件的規(guī)定：對納稅人因工作需要租用個人汽車，按照租賃合同或支付的租金，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除;對在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)和停車費(fèi)，在取得真實、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。其它應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用，如車輛保險費(fèi)、維修費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

7、國外票據(jù)是否可作為報銷憑證?

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十四條的規(guī)定，單位和個人從外國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證或者注冊會計師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。

8、員工報銷個人的醫(yī)藥費(fèi)能否稅前列支?

根據(jù)稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第三條的規(guī)定，《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

9、員工報銷過路費(fèi)是否計繳個人所得稅?

《稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)〔1999]58號)第二條規(guī)定：“關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼征稅問題個人因公務(wù)用車和通訊制度而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照‘工資、薪金’所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月‘工資、薪金’所得計征個人所得稅;不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份‘工資、薪金’所得合并后計征個人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)人民批準(zhǔn)后確定，并報稅務(wù)總局備案?！?/p>

10、航空公司開具的變更、退票收費(fèi)單是否可以作為報銷憑證?

我國的發(fā)票管理辦法規(guī)定：“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票?！卑l(fā)票一般按照權(quán)限由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)統(tǒng)一印制，但是一些行業(yè)可以自行印制專業(yè)發(fā)票，比如機(jī)票就是特殊的發(fā)票。除此之外，一些部門和企業(yè)收取的各種費(fèi)用，有使用收據(jù)的現(xiàn)象。嚴(yán)格地說，這里說的收費(fèi)單是航空公司自行印制的收據(jù)，不符合有關(guān)規(guī)定的要求。但是，通常情況下可以作為報銷憑證。

11、報銷的餐費(fèi)和醫(yī)療費(fèi)如何進(jìn)行會計處理?

員工的中餐費(fèi)用和報銷的醫(yī)療費(fèi)用發(fā)生時：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫存現(xiàn)金

然后攤?cè)氤杀举M(fèi)用：

借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

2018/1/17  北京就業(yè)郝老師

杭州市仁和會計工商咨詢服務(wù)有限公司，成立于2002年2月。近十二年的教學(xué)經(jīng)驗，以“誠信辦學(xué)，嚴(yán)謹(jǐn)治?！钡玫搅藦V員的一致贊譽(yù)與肯定，連續(xù)三年被多家媒體評為“杭州較佳會計培訓(xùn)”和“杭州較具影響力會計培訓(xùn)”。       

仁和會計培訓(xùn)建校伊始就努力打造行業(yè)品質(zhì)，建立團(tuán)隊，堅守戰(zhàn)略發(fā)展，實地社會服務(wù)。學(xué)校除及特邀教師外，僅在冊的全職教師就有200多名，而且大部分是擁有職稱的講師及注冊會計師，有豐富的教學(xué)、經(jīng)驗，能滿足各類培訓(xùn)的教學(xué)需求。 

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