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第1-5章：

【問題1】請問哪些資產(chǎn)的減值可轉(zhuǎn)回，哪些不能轉(zhuǎn)回呢？

【回復(fù)】1.能轉(zhuǎn)回減值的有：存貨，遞延所得稅資產(chǎn)，持有至到期投資，可供出售金融資產(chǎn)，和應(yīng)收款項；

不可以轉(zhuǎn)回減值的有：長期股權(quán)投資，采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，固定資產(chǎn)，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，商譽(yù)。

2.一般流動資產(chǎn)減值可以轉(zhuǎn)回，非流動資產(chǎn)減值不可以轉(zhuǎn)回，非流動資產(chǎn)一般價值減少以后回升可能性很小，制度上規(guī)定減值不可以轉(zhuǎn)回。

比較特殊的，持有至到期投資，可供出售金融資產(chǎn)是非流動資產(chǎn)，股票債券類存在價值波動，減值允許轉(zhuǎn)回。

只有可供出售金融資產(chǎn)股票類轉(zhuǎn)回減值計入其他綜合收益，其他資產(chǎn)減值都是通過損益轉(zhuǎn)回。

【問題2】什么叫“接受外來原材料加工制造的代制品”？能舉個例子嗎？代制品的所有權(quán)不屬于企業(yè)，為什么屬于存貨？

【回復(fù)】比如甲公司給乙公司加工藝術(shù)品，原材料是乙公司提供，

甲公司收到計入備查簿登記，甲公司加工時候：

借：勞務(wù)成本

貸：銀行存款或是應(yīng)付職工薪酬等

完工：

借：庫存商品

貸：勞務(wù)成本

加工費(fèi)部分屬于甲公司存貨。

乙公司存貨部分是他自己提供原材料部分。

【問題3】出借包裝物發(fā)生的存貨支出計入“銷售費(fèi)用”，出租包裝物發(fā)生存貨的支出計入“其他業(yè)務(wù)成本”，請問出借包裝物和出租包裝物具體指什么情況，可以舉個例子嗎？

【回復(fù)】1.出借就是將你的包裝物借給對方，不收錢，你沒有，才會將包裝物價值計入你的費(fèi)用核算。

借：銷售費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物

2.出租是你將包裝物租賃給對方，收取錢對應(yīng)其他業(yè)務(wù)，本著配比原則會將包裝物價值計入其他業(yè)務(wù)成本。

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅）

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物

【問題4】固定資產(chǎn)和存貨的盤盈盤虧在會計處理一樣嗎？會計分錄分別是怎樣的？

【回復(fù)】兩者會計處理不同。

1.存貨盤盈分錄如下：

借：存貨

貸：待處理財產(chǎn)損溢

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用

2.存貨盤虧分錄如下：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：庫存商品等

借：管理費(fèi)用（收發(fā)差錯或管理不善）

營業(yè)外支出 （意外損失）

貸：待處理財產(chǎn)損益：

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）【只針對管理不善導(dǎo)致的損失金額 做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，其他原因不用轉(zhuǎn)出】

3.固定資產(chǎn)盤虧會計分錄

借：待處理財產(chǎn)損溢

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

借：營業(yè)外支出

貸：待處理財產(chǎn)損溢

4.固定資產(chǎn)盤盈會計分錄

借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用

貸：利潤分配——未分配利潤

借：利潤分配——未分配利潤

貸：盈余公積

【問題5】請問委托加工物資的消費(fèi)稅怎么處理，麻煩老師詳細(xì)說明一下。

【回復(fù)】1.如果收回以后繼續(xù)加工繳納消費(fèi)稅的產(chǎn)品，以后還會繼續(xù)繳納消費(fèi)稅，原來委托加工消費(fèi)稅會抵扣，會計入應(yīng)交稅費(fèi)借方才可以抵扣。

2.如果收回直接出售，售價高于計稅價，以后會會繼續(xù)繳納消費(fèi)稅，原來委托加工消費(fèi)稅會抵扣，會計入應(yīng)交稅費(fèi)借方才可以抵扣。

3.如果直接出售，售價低于計稅價，原來委托加工交過消費(fèi)稅，就不用繼續(xù)交消費(fèi)稅，不用抵扣，直接將委托加工消費(fèi)稅計入委托加工物資成本。

4.如果收回繼續(xù)加工不交消費(fèi)稅的產(chǎn)品， 原來委托加工交過消費(fèi)稅，就不用繼續(xù)交消費(fèi)稅，不用抵扣，直接將委托加工消費(fèi)稅計入委托加工物資成本。

【問題6】為什么使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用時要按形成固定資產(chǎn)成本沖減專項儲備，并確認(rèn)相同金額的累計折舊。并且該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊。想知道原理。

【回復(fù)】原來計提專項儲備時候是計入生產(chǎn)成本

借：生產(chǎn)成本

貸：專項儲備

以后使用資金構(gòu)建設(shè)備，若折舊還計入生產(chǎn)成本就重復(fù)，才會性計入累計折舊，以后不用折舊

借：專項儲備

貸：累計折舊

借貸方抵消專項儲備，就是生產(chǎn)成本對應(yīng)累計折舊。

【問題7】請問無形資產(chǎn)攤銷的借方項目除用于生產(chǎn)產(chǎn)品的計入“制造費(fèi)用”外，其余都計“管理費(fèi)用”嗎？還有“生產(chǎn)成本”跟“制造費(fèi)用”分別用于什么情況？

【回復(fù)】1.如果用于生產(chǎn)，會將攤銷計入制造費(fèi)用或是生產(chǎn)成本，題目說明用于一種產(chǎn)品會直接計入生產(chǎn)成本；若不做說明，只是說生產(chǎn)產(chǎn)品，會將攤銷計入制造費(fèi)用。

2.若是銷售部門使用計入銷售費(fèi)用；研發(fā)用于其他無形資產(chǎn)，會將攤銷計入研發(fā)支出；出租的會將攤銷計入其他業(yè)務(wù)成本；其他一般都是計入管理費(fèi)用。

第6-10章

【問題1】交易性金融資產(chǎn)出售時的投資收益=出售凈價-取得時成本

出售時處置損益（影響利潤總額的金額）=出售凈價-出售時賬面價值

投資累計的投資收益或影響損益的金額=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出

那持有至到期金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)對應(yīng)的是怎樣的？

【回復(fù)】可供出售金融資產(chǎn)：

處置時對損益的影響=終止確認(rèn)時的投資收益=處置所得-賬面價值±其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益的金額

這是因為可供出售金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時，只涉及到投資收益這一個損益科目，所以處置時對損益的影響與對投資收益的影響金額是一樣的。

進(jìn)一步分析：

如果是可供出售的權(quán)益工具，沒有發(fā)生過減值，由于賬面價值±其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益的金額=取得成本，所以處置時的投資收益=處置所得-取得成本。

如果是可供出售的權(quán)益工具，之前發(fā)生過減值，則由于其他綜合收益是從減值后重新開始計算的，所以賬面價值±其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益的金額=減值時的公允價值，所以處置時的投資收益=處置所得-減值時的公允價值。

如果是可供出售的債務(wù)工具，無論之前沒有發(fā)生過減值，由于其他綜合收益的金額就是攤余成本與賬面價值的差額，所以，賬面價值±其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益的金額=攤余成本，所以，處置時對損益的影響=終止確認(rèn)時的投資收益=處置所得-攤余成本。

①從購入到處置確認(rèn)的“投資收益”=持有期間的投資收益（利息、股利）+處置時點(diǎn)確認(rèn)的投資收益（處置凈收款與資產(chǎn)賬面價值之間的差額+其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益的金額）

②從購入到處置損益（利潤）的影響：因為可供出售金融資產(chǎn)影響損益的因素只有投資收益（假設(shè)不考慮資產(chǎn)減值），所以對損益的影響總額就是從購入到處置確認(rèn)的“投資收益”總額

③從購入到處置確認(rèn)的“投資收益”=從購入到處置損益（利潤）的影響=現(xiàn)金總流入-現(xiàn)金總流出

【問題2】什么是衍生金融工具 主要包括哪些？

【回復(fù)】衍生金融資產(chǎn)也叫金融衍生工具，是與基礎(chǔ)金融產(chǎn)品相對應(yīng)的一個概念，指建立在基礎(chǔ)產(chǎn)品或基礎(chǔ)變量之上，其價格隨基礎(chǔ)金融產(chǎn)品的價格（或數(shù)值）變動的派生金融產(chǎn)品。這里所說的基礎(chǔ)產(chǎn)品是一個相對的概念，不僅包括現(xiàn)貨金融產(chǎn)品（如債券、股票、銀行定期存款單等等），也包括金融衍生工具。作為金融衍生工具基礎(chǔ)的變量則包括利率、匯率、各類價格指數(shù)甚至天氣（溫度）指數(shù)等。

非衍生金融資產(chǎn)也就是非衍生金融工具。包括貨幣、債券、可轉(zhuǎn)換債券、股票等等。

兩者主要的區(qū)別：衍生金融資產(chǎn)是由非衍生金融資產(chǎn)所衍生出來的。衍生金融資產(chǎn)比如期貨、期權(quán)、貨幣的交換等。

【問題3】總結(jié)一下可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的相同點(diǎn)及不同點(diǎn)，應(yīng)該如何區(qū)分，在會計賬務(wù)處理時，課件老師講，交易性金融資產(chǎn)的其他綜合收益轉(zhuǎn)投資收益對利潤沒影響，可供出售金融資產(chǎn)中，其他綜合收益轉(zhuǎn)投資收益對利潤有影響，應(yīng)該如何理解？

【回復(fù)】1.可供出售金融資產(chǎn)購入時候交易費(fèi)用計入成本， 交易性金融資產(chǎn)購入時候交易費(fèi)用計入投資收益借方。

可供出售金融資產(chǎn)持有期間變動計入其他綜合收益，交易性金融資產(chǎn)持有期間變動計入公允價值變動損益 。

2.出售時候可供出售金融資產(chǎn)影響損益= 出售凈價- 上期末賬面價值+ 其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)投資收益金額。

出售時候交易性金融資產(chǎn)影響損益=出售凈價-上期末賬面價值。

公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)投資收益，借貸方都是利潤表科目

借：公允價值變動損益 減少利潤 10

貸：投資收益 增加利潤假定10

合計影響利潤+10-10=0 。

【問題4】對這段話不理解，請解答一下：附重大價外看跌期權(quán)（或重大價外看漲期權(quán)）的金融資產(chǎn)出售。企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與購買方之間簽訂看跌（或看漲）期權(quán)合　約，但從合約條款判斷，由于該期權(quán)為重大價外期權(quán)，致使到期時或到期前行權(quán)的可能性極小，此時可以認(rèn)定企業(yè)已經(jīng)轉(zhuǎn)移了該項金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬，因此，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。

看漲期權(quán)：買入期權(quán)。是指期權(quán)的購買者擁有在期權(quán)合約有效期內(nèi)按執(zhí)行價格買進(jìn)一定數(shù)量標(biāo)的物的權(quán)利。

看跌期權(quán)：賣出期權(quán)。是指期權(quán)的購買者擁有在期權(quán)合約有效期內(nèi)按執(zhí)行價格賣出一定數(shù)量標(biāo)的物的權(quán)利。

重大價外期權(quán)：行權(quán)可能性很小

重大價內(nèi)期權(quán)：行權(quán)可能性很大

【回復(fù)】重大價內(nèi)看漲期權(quán)：期權(quán)持有者有權(quán)在執(zhí)行日以約定的執(zhí)行價格買入期權(quán)標(biāo)的，且很有可能會行權(quán)。也就是說，執(zhí)行日標(biāo)的資產(chǎn)的公允價值（假設(shè)150萬元）會大于執(zhí)行價格（假設(shè)100萬元）。

重大價內(nèi)看跌期權(quán)：期權(quán)持有者有權(quán)在執(zhí)行日以約定的執(zhí)行價格賣出期權(quán)標(biāo)的，且很有可能會行權(quán)。也就是說，執(zhí)行日標(biāo)的資產(chǎn)的公允價值（假設(shè)50萬元）會小于執(zhí)行價格（假設(shè)100萬元）。

重大價外看漲期權(quán)：期權(quán)持有者有權(quán)在執(zhí)行日以約定的執(zhí)行價格買入期權(quán)標(biāo)的，但行權(quán)的可能性很小。也就是說，執(zhí)行日標(biāo)的資產(chǎn)的公允價值（假設(shè)80萬元）會小于執(zhí)行價格（假設(shè)100萬元）。

重大價外看跌期權(quán)：期權(quán)持有者有權(quán)在執(zhí)行日以約定的執(zhí)行價格賣出期權(quán)標(biāo)的，但行權(quán)的可能性很小。也就是說，執(zhí)行日標(biāo)的資產(chǎn)的公允價值（假設(shè)120萬元）會大于執(zhí)行價值（假設(shè)100萬元）。

看跌期權(quán)是重大價內(nèi)期權(quán)是行權(quán)的可能性很大的，而看漲期權(quán)是重大價外期權(quán)行權(quán)的可能性很小的。

因此，確認(rèn)為重大價外期權(quán)，即表示買方行權(quán)可能性極小，所以應(yīng)該終止確認(rèn)金融資產(chǎn)。重大價內(nèi)期權(quán)則不應(yīng)該終止確認(rèn)金融資產(chǎn)。

【問題5】這兩句話理解不了：1.當(dāng)且僅當(dāng)相關(guān)活動的決策要求集體控制該安排的參與方一直同意時才存在共同控制。2.如果存在兩個或兩個以上的參與方組合能夠集體控制某項安排的，不構(gòu)成共同控制。

【回復(fù)】對于存在兩個或兩個以上的組合可以控制，那么形成的是共同經(jīng)營，因為今天我和您可以控制這個企業(yè)，明天我和他也可以控制這個企業(yè)，那么對于被控制的這個企業(yè)來說，今天聽您的，明天聽他的，那么就不屬于共同控制了，因此我和您的控制權(quán)只是暫時的，可以被其他組合取代，因此我們將這部分作為共同經(jīng)營，只有我和您是的組合，沒有人能撼動這個組合，那么這才是您和我一起共同控制~所以這也就是為什么教材中強(qiáng)調(diào)只有的組合才是共同控制，有兩個或兩個以上的組合就不屬于共同控制了。

【問題6】反向購買商譽(yù)的理解：為什么沒有考慮占被購買方的份額？

【回復(fù)】我們在處理的時候，反向購買時候，會計母公司沒有合并成本，會假定增發(fā)股數(shù)取得相同比例股權(quán)，增發(fā)股數(shù)就取得剩余45.45部分股權(quán)，計算商譽(yù)會看成股權(quán)比例，直接減去凈資產(chǎn)公允價值金額。

【問題7】不理解這句話，請老師舉例說明。發(fā)行債務(wù)性債券支付的直接費(fèi)用，其中債券若為折價發(fā)行，該部分費(fèi)用增加折價的金額；若為溢價發(fā)行應(yīng)減少溢價的金額。

【回復(fù)】1.比如債券面值是1000，發(fā)行價900， 費(fèi)用是10

借：銀行存款 900

應(yīng)付債券-利息調(diào)整 100

貸：應(yīng)付債券-面值 1000

費(fèi)用

借：應(yīng)付債券- 利息調(diào)整 10

貸：銀行存款 10（這筆利息調(diào)整是增加折價100 這部分金額，總計折價是100+10=110）

2.若溢價發(fā)行，假定發(fā)行價是1100，費(fèi)用還是10

借：銀行存款 1100

貸：應(yīng)付債券-面值 1000

-利息調(diào)整 100

費(fèi)用

借：應(yīng)付債券- 利息調(diào)整 10（這筆是減少溢價貸方計入利息調(diào)整100 金額，合計貸方利息調(diào)整是100-10=90）

貸：銀行存款 10

【問題8】有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動和攤余成本是不是可以這么理解呢？就是如果可供出售金融資產(chǎn)不發(fā)生減值，那么攤余成本是攤余成本，公允價值是公允價值，兩者之間沒什么關(guān)系每期期末各算各的，但是如果可供出售金融資產(chǎn)出現(xiàn)了減值，那么就要調(diào)攤余成本至公允價值，差額走其他綜合收益，也就是：借：其他綜合收益貸：可供---公允價值變動

【回復(fù)】是這樣的，如果說發(fā)生了減值的話，在計算攤余成本的金額的時候， 是要將減值的金額減掉的。

但是，如果說發(fā)生了公允價值變動的話， 那么在計算攤余成本的時候，是不應(yīng)該進(jìn)行考慮的，這里給您總結(jié)一下：

針對可供出售金融資產(chǎn)——債券投資：

（1）攤余成本按照初始確認(rèn)金額和實際利率計算的。體現(xiàn)為“可供出售金融資產(chǎn)——成本”和“可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整”兩個明細(xì)科目金額的合計數(shù)。

（2）可供出售金融資產(chǎn)期末按照公允價值計量，所以該金融資產(chǎn)期末的賬面價值=公允價值。

（3）期末公允價值與本期攤余成本之間的差為可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動的累計金額。

期末：

①可供出售金融資產(chǎn)（攤余成本）+可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動（余額）=期末公允價值（賬面價值）

②期末公允價值-本期攤余成本=“可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目余額（公允價值變動的累計金額）

③“可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目余額-原已確認(rèn)的“可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動”金額=本期應(yīng)確認(rèn)的“可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目發(fā)生額

【問題9】這有什么不同？貸方科目的不同，說明了什么？代表什么？為什么不同？

1.吸收合并

借：資產(chǎn)減值損失

貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備

2.控股合并

借：資產(chǎn)減值損失

貸：商譽(yù)--商譽(yù)減值準(zhǔn)備

【回復(fù)】商譽(yù)是與整體相關(guān)的，所以在控股合并的時候我們是在合并報表中確認(rèn)的商譽(yù)，吸收合并的時候我們是在個別報表中確認(rèn)的商譽(yù)；

所以吸收合并形成的商譽(yù)發(fā)生減值的時候我們就在個別報表中進(jìn)行減值就可以了，貸方就是商譽(yù)減值準(zhǔn)備；

控股合并中形成的商譽(yù)的減值是在合并報表中做的，合并報表中是要體現(xiàn)項目的，所以不能用商譽(yù)減值準(zhǔn)備，要用一級科目商譽(yù)。

【問題10】請問如何理解直接支出中直接的概念？例如“將職工和設(shè)備從擬關(guān)閉的工廠轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用的工廠”，如果不發(fā)生重組也就不會發(fā)生這項支出，并且這項支出和遣散員工支出感覺都是由于重組所直接導(dǎo)致的啊。請問應(yīng)該如何理解直接支出的概念？

【回復(fù)】1.你說的設(shè)備轉(zhuǎn)移支出是重組導(dǎo)致，是間接支出，若沒有這個支出，重組一樣可以進(jìn)行的，不會因為設(shè)備沒有轉(zhuǎn)出這個廠房，重組就必須停止的，這個支出才會作為間接支出。

2.直接支出比如職工辭退費(fèi)，這個若不解決，職工不會答應(yīng)的， 就無法做這個重組業(yè)務(wù)， 這個是直接支出。

廠房的合同撤銷需要支付違約金，這個有合同，對方可以起訴的， 不做這個支出會影響重組進(jìn)行，會是直接支出。

其他支出都是間接支出，都是以后的繼續(xù)生產(chǎn)項目的支出金額， 現(xiàn)在不做不會影響重組進(jìn)行的，會是間接支出。

【問題11】有時怎么辭退發(fā)生的補(bǔ)償款要計算。有時又不需要計算。請老師幫列一下需要計算和不需計算的情況！

【回復(fù)】題目問報表項目， 辭退福利會計科目計入應(yīng)付職工薪酬，報表項目計入應(yīng)付職工薪酬，不用考慮。

若題目只是說計入預(yù)計負(fù)債金額，辭退福利屬于廣義預(yù)計負(fù)債，會考慮。

題目說影響損益金額， 辭退福利計入管理費(fèi)用， 會考慮。

【問題12】金融負(fù)債，權(quán)益工具，復(fù)合金融工具到底要怎么辨認(rèn)？

【回復(fù)】1.如果題目表明有強(qiáng)制支付股利或是利息義務(wù)，強(qiáng)制支付現(xiàn)金或是其他資產(chǎn)，就是金融負(fù)債。

沒有強(qiáng)制義務(wù)，自己決定是否支付利息或是股利，就是權(quán)益工具 。

2.題目涉及的股結(jié)轉(zhuǎn)普通股， 看轉(zhuǎn)換股數(shù)是否固定，固定就是權(quán)益工具，不固定股數(shù)就是金融負(fù)債 。

轉(zhuǎn)換股數(shù)= 面值100/ 市價，市價變化，股數(shù)變化，是金融負(fù)債 。

3.復(fù)合金融工具比如可轉(zhuǎn)債，可轉(zhuǎn)債里面應(yīng)付債券就是負(fù)債價值，還有轉(zhuǎn)股權(quán)，可以將債券轉(zhuǎn)為股票，是權(quán)益工具， 同時含負(fù)債和權(quán)益工具核算。

還有不可贖回股這個是權(quán)益工具性質(zhì)，強(qiáng)制支付股利屬于負(fù)債性質(zhì)， 同時具有這兩個性質(zhì)屬于復(fù)合金融工具

【問題13】以股為例，分別舉金融負(fù)債、金融資產(chǎn)、權(quán)益工具、復(fù)合金融工具的情況并加以解釋。

【回復(fù)】1.甲公司發(fā)行了名義金額為10元人民幣的股，合同條款規(guī)定甲公司在3年后將股強(qiáng)制轉(zhuǎn)換為普通股，轉(zhuǎn)股價格為轉(zhuǎn)股日前一工作日的該普通股市價。

這個有強(qiáng)制轉(zhuǎn)股義務(wù)，而且轉(zhuǎn)換股數(shù)是10/股票市價，　市價變化，股數(shù)變化，是金融負(fù)債。

2.如果轉(zhuǎn)換股數(shù)是固定，比如就是10股，這種用固定股數(shù)結(jié)算是權(quán)益工具。

3.如果題目說不可以贖回股，條款規(guī)定3年后強(qiáng)制轉(zhuǎn)為普通股，轉(zhuǎn)換價格是前一工作日股票市價，

不可以贖回是權(quán)益性質(zhì)，后面計算轉(zhuǎn)換股數(shù)=股金額/換日市價，股數(shù)變化，有負(fù)債性質(zhì)，同時有權(quán)益和負(fù)債性質(zhì)是復(fù)合工具。

4.如果購入股是作為的金融資產(chǎn)，可以計入可供出售金融資產(chǎn)，交易性金融資產(chǎn)核算。

【問題14】授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用，相關(guān)分錄涉及的科目是什么？

【回復(fù)】如果是權(quán)益結(jié)算的股份支付：

借：管理費(fèi)用

貸：資本公積——其他資本公積

如果是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付：

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

第11-15章

【問題1】出租包裝物及出借包裝物的區(qū)別是什么？分別是什么意思？

【回復(fù)】1， 借出你沒有金額，會將包裝物價值對應(yīng)銷售費(fèi)用，屬于你自己單位費(fèi)用核算，

借：銷售費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)材料

2， 出租你會有租金計入其他業(yè)務(wù)，包裝物價值結(jié)轉(zhuǎn)是其他業(yè)務(wù)成本。

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料

【問題2】甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率均為17。甲公司以一批產(chǎn)品換取乙公司閑置的設(shè)備。產(chǎn)品的成本為350萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為400萬元（等于計稅價格），設(shè)備的為420萬元，已計提折舊70萬元（不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅費(fèi)），未計提減值準(zhǔn)備，無法取得其公允價值。乙公司需支付給甲公司60萬元補(bǔ)價，另承擔(dān)換入產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)5萬元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實質(zhì)，甲乙兩家公司的會計處理是什么？

【回復(fù)】甲：

借：固定資產(chǎn) 358

銀行存款 60

貸：庫存商品350

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68

乙：

借：庫存商品347

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）68

貸：固定資產(chǎn)清理350

銀行存款65

借：固定資產(chǎn)清理350

累計折舊70

貸：固定資產(chǎn)420

【問題3】甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17，2×16年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價650元（不含增值稅稅額），單位成本為500元；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后5個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司2×16年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20。至2×16年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于2×16年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至2×17年退貨期滿，2×16年售出的A產(chǎn)品實際退貨率為35。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2×16年度利潤總額的影響是多少萬元。這道題的會計處理？

【回復(fù)】借：應(yīng)收賬款304200

貸：主營業(yè)務(wù)260000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）44200

借：主營業(yè)務(wù)成本200000

貸：庫存商品200000

預(yù)估退貨率20

借：主營業(yè)務(wù)52000

貸：主營業(yè)務(wù)成本40000

預(yù)計負(fù)債12000

實際退貨率為35

借：庫存商品70000

主營業(yè)務(wù)39000

預(yù)計負(fù)債12000

貸：主營業(yè)務(wù)成本30000

銀行存款91000

【問題4】2×16年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項非專利技術(shù)和對丁公司股權(quán)投資（作為可供出售金融資產(chǎn)核算）換入丙公司持有的對戊公司長期股權(quán)投資。甲公司非專利技術(shù)的為1200萬元，已攤銷200萬元，已計提減值準(zhǔn)備100元，公允價值為1000萬元，增值稅銷項稅額60萬元；對丁公司股權(quán)投資的公允價值為400萬元，賬面價值為380萬元（成本為330萬元，公允價值變動為50萬元）。丙公司對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1100萬元。未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為1200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補(bǔ)價260萬元。假定該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素。此項非貨幣性資產(chǎn)交換影響甲公司2×16年利潤總額的金額為多少萬元。這道題目的會計處理？

【回復(fù)】借：長期股權(quán)投資1200

銀行存款260

累計攤銷200

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

貸：無形資產(chǎn)1200

營業(yè)外100

可供出售金融資產(chǎn)380

投資收益20

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）60

借：其他綜合收益 50

貸：投資收益 50

【問題5】“資產(chǎn)負(fù)債表日，對以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變原記賬本位幣金額” 資產(chǎn)負(fù)債表日，要不要進(jìn)行外幣報表折算，如果進(jìn)行折算的話，這句話怎么理解？

【回復(fù)】這里要區(qū)分一下企業(yè)的外幣交易 和外幣報表折算的區(qū)別。

外幣交易，是一個企業(yè)中，它有一些外幣交易事項，要用外幣來結(jié)算。那么到了期末，它需要根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日的當(dāng)日及其匯率，將外幣貨幣性項目調(diào)整賬面價值。

而外幣報表折算，是母公司有一家子公司在境外，子公司的記賬本位幣與母公司不同，母公司要編合并報表，需要將子公司整張報表進(jìn)行折算，這種情況，稱為外幣報表折算。

所以外幣交易，是僅將貨幣性項目的賬面價值做出調(diào)整。而外幣報表折算，是要把整個報表換一個計量單位。

所以外幣報表折算是將報表中所有的項目都要折算，外幣交易只是對外幣貨幣性項目折算。

這句話中，說的是外幣交易事項，而不是外幣報表折算。對非貨幣性項目，不進(jìn)行折算，是正確的。

【問題6】稅收返還和出口退稅不是差不多么，為什么一個是補(bǔ)助另一個不是呢？

【回復(fù)】出口退稅是因為進(jìn)項稅高于銷項稅，進(jìn)項稅原來是購入時候企業(yè)自己繳納，是自己多繳納的錢，不是白給的錢。

稅收返還，比如增值稅即征即退，這種是銷項稅高于進(jìn)項稅，企業(yè)本來就應(yīng)該交稅，給返回是白給的，是補(bǔ)助。

【問題7】融資租賃的售后租回，售價比公允價值高的差額計入哪里？如果是經(jīng)營租賃呢

【回復(fù)】融資租賃的售后租回，售價比公允價值高的差額計入遞延收益，

經(jīng)營租賃區(qū)分多種情況。

經(jīng)營租賃

舉例：賬面價值 100，公允價值200

借：固定資產(chǎn)清理 100

貸：固定資產(chǎn) 100

1、售價>公允價值，售價和公允價值的差額遞延，公允價值和賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。

如果售價240，則計入資產(chǎn)處置損益，計入遞延收益。

借：銀行存款 240

貸：固定資產(chǎn)清理 200

遞延收益 40

借：固定資產(chǎn)清理 100

貸：營業(yè)外 100

以后期間遞延收益攤銷作為對租金費(fèi)用的調(diào)整

2、售價低于公允價值的：

A、公允價值>售價>賬面價值，賬面價值和售價的差額計入資產(chǎn)處置損益

如果售價160，則計入資產(chǎn)處置損益，無遞延收益。

借：銀行存款160

貸：固定資產(chǎn)清理 160

借：固定資產(chǎn)清理 60

貸：營業(yè)外 60

B、公允價值>賬面價值>售價。且售價低于賬面價值的損失，在未來可以少支付租金的，售價低于賬面價值的差額遞延

如果售價80，則80-100計入遞延收益。

借：銀行存款 80

遞延收益 20

貸：固定資產(chǎn)清理 100

以后期間遞延收益攤銷作為對租金費(fèi)用的調(diào)整

形成融資租賃 直接將售價和賬面價值差額計入遞延收益，

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

遞延收益 或是借方金額。

以后按照折舊期間分?jǐn)傔f延收益

借：遞延收益

貸：制造費(fèi)用或是管理費(fèi)用等。

第16-21章

【問題】確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的 ，可以從追溯重述的早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額。為什么不是未來適用法？

前期差錯都不切實可行了，怎么還能追溯呢？能不能畫個時間軸解釋一下？

【回復(fù)】直接舉例說明吧， 比如今年是2017.1.1 是當(dāng)期期初時點(diǎn)，

若業(yè)務(wù)發(fā)生在2014.1.1 ，從2014.1.4-2015.1.1期間不能追溯，但是從2015.1.1可以追溯， 應(yīng)該是2015.1.1-2017.1.1 進(jìn)行追溯調(diào)整。

可以從追溯重述的早期間2015.1.1開始調(diào)整留存收益的期初余額 。

只有題目說明從當(dāng)期期初就是2017.1.1 以前都無法追溯，才可以用未來適用法。