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對于外貿(mào)企業(yè)來說，判定某項(xiàng)具體出口業(yè)務(wù)究竟是適用增值稅退（免）稅政策還是增值稅免稅政策是一件很糾結(jié)的事，甚至都把握不準(zhǔn)能不能申報(bào)出口退稅。今天仁和小編來為大家支招啦，特意為大家搜羅來了一篇實(shí)用貼，快收藏吧！

　　1、基本含義

　　在我國，外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)主要適用于三類政策，即增值稅退（免）稅政策、增值稅免稅政策和增值稅征稅政策。

　　1、增值稅退（免）稅政策：實(shí)行免征和退還增值稅的政策。

　　2、增值稅免稅政策：實(shí)行免征增值稅的政策。

　　3、增值稅征稅政策：按照相關(guān)規(guī)定征收增值稅的政策。

　　2、出口貨物勞務(wù)的申報(bào)期限

　　1、適用增值稅退（免）稅政策的業(yè)務(wù)：報(bào)關(guān)出口之日的次月至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)。

　　2、適用增值稅免稅政策的業(yè)務(wù)：報(bào)關(guān)出口之日的次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)。

　　3、適用增值稅征稅政策的業(yè)務(wù)：報(bào)關(guān)出口之日的次月至次年6月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)。

　　3、政策適用范圍（劃！很重要）

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　　對下列出口貨物勞務(wù)，除適用增值稅免稅政策和增值稅征稅政策規(guī)定的外，實(shí)行增值稅退（免）稅政策。

　　1、出口企業(yè)出口貨物。

　　2、出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物。

　　3、出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)。

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　　符合下列條件的出口貨物勞務(wù)，除適用增值稅征稅政策規(guī)定外，實(shí)行增值稅免稅政策。

　　1、出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，具體是指：

　?。?）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物

　?。?）避孕藥品和用具，古舊圖書。

　?。?）軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關(guān)稅則號前四位為“9803”的貨物。

　?。?）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。

　　（5）計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙。

　?。?）已使用過的設(shè)備。其具體范圍是指購進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備。

　　（7）非出口企業(yè)委托出口的貨物。

　?。?）非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。

　?。?）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品〔農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅〔1995〕52號）的規(guī)定執(zhí)行〕。

　?。?0）油畫、花生果仁、黑大豆等財(cái)政部和稅務(wù)總局規(guī)定的出口免稅的貨物。

　　（11）外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、非稅票據(jù)的貨物。

　?。?2）來料加工復(fù)出口的貨物。

　　（13）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

　?。?4）以人民幣現(xiàn)金作為結(jié)算方式的邊境地區(qū)出口企業(yè)從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤的一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物。

　?。?5）以旅游購物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物。

　　2、出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務(wù)：

　?。?）批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物〔包括進(jìn)口免稅貨物和已實(shí)現(xiàn)退（免）稅的貨物〕。

　?。?）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個(gè)人提供加工修理修配勞務(wù)。

　?。?）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。

　　3、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。

　　具體是指：

　　（1）未在稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)增值稅退（免）稅的出口貨物勞務(wù)。

　?。?）未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務(wù)。

　?。?）已申報(bào)增值稅退（免）稅，卻未在稅務(wù)總局規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。

　　補(bǔ)充說明：

　　對于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位可以依照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定放棄免稅，并依照增值稅征稅政策的規(guī)定繳納增值稅。（一旦放棄免稅，36個(gè)月內(nèi)不得更改）

　　提示

　　有些外貿(mào)企業(yè)的出口業(yè)務(wù)本可以申報(bào)增值稅退（免）稅，但是較終經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，結(jié)果只能適用增值稅免稅政策，主要是因?yàn)槌霈F(xiàn)了以下情形：

　　1、出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報(bào)退（免）稅，適用免稅政策。

　　2、出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣，下同），并按規(guī)定提供收匯資料；未在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除所列不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。

　　3、出口企業(yè)或其他單位存在下列情況的，其出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)服務(wù)，一律適用增值稅免稅政策。

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　　（二）法定代表人為無民事行為能力人或限制民事行為能力人的。

　　看完這份貼心小指南，相信企業(yè)對增值稅退（免）稅政策與增值稅免稅政策所適用的一般情形都有了一定的了解，而現(xiàn)實(shí)過程中也存在適用政策發(fā)生改變的情況，這就需要外貿(mào)企業(yè)主動學(xué)習(xí)退稅政策，做好規(guī)范管理以達(dá)到良好的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制成效。

　　來源：廈門國稅微宣傳

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